Yrittäjän palkka osakeyhtiössä
Osakeyhtiötä pyörittäessäsi voit maksaa palkkaa sekä luontoisetuja niin itsellesi kuin kaikille palveluksessasi oleville työntekijöille. Luontoisedut – eli esimerkiksi puhelin-, lounas- tai autoetu – ovat osa ennakonpidätyksen alaista palkkaa verotusarvojensa mukaisesti. Maksetut palkat ovat osakeyhtiöllesi kulu, joka vähentää yhtiön verotettavaa tulosta eli voittoa. Osakeyhtiö maksaa voitostaan 20 prosentin suuruisen yhteisöveron.
Mikäli voittoa kertyy, pääset halutessasi nostamaan varoja ulos yrityksestä myös osinkoina. Osingot eivät kuitenkaan ole yrityksellesi vähennyskelpoisia kuluja samaan tapaan kuin palkat.
Nostamastasi palkasta maksat itse ansiotuloveroa henkilökohtaisen veroprosenttisi perusteella. Osingot sen sijaan jaetaan ansio- ja pääomatulonasi verotettavaksi osakeyhtiön nettovarallisuuden määrään perustuen.
Kuinka paljon palkkaa osakeyhtiön yrittäjän kannattaa nostaa?
Omasta yrityksestä nostettavan palkan suuruus on vakiopuheenaihe yrittäjien ja kirjanpitäjien keskinäisissä palavereissa – ja eritoten silloin, kun liiketoiminta kerryttää hyvin voittoa.
Vastaus otsikon kysymykseen riippuu pitkälti omasta rahantarpeestasi. Haluatko minimoida verojen määrän pidemmällä aikavälillä vai napata kaikki tuotot mahdollisimman nopeasti käyttöösi?
Mikäli tulosta syntyy ja verotusta halutaan optimoida, melko usein nähty ratkaisu on nostaa palkkaa noin 35 000–40 000 euroa sekä ottaa yrityksestä ulos kaikki mahdollinen huojennettu eli matalammin verotettu osinko. Loppuosuus voitoista jätetään yritykseen varallisuutta kerryttämään ja seuraavia vuosia odottamaan. Kun yrityksesi nettovarallisuus kasvaa, voit jatkossa nostaa aiempaa suuremman osuuden voitoista ulos huojennettuna osinkona.
Tarkempia laskelmia verotuksen optimointiin kannattaa kysellä omasta tilitoimistosta. Hyvä kirjanpitäjä osaa aina kertoa, millä tavalla saat tarvitsemasi summan osakeyhtiöstäsi ulos mahdollisimman edullisesti. Varojen nosto kannattaa aina suunnitella pidemmällä kuin yhden tilikauden tähtäimellä.
Lue lisää: Palkan ja osingon määrän mitoittamista sekä osinkojen verotusta on puitu tarkemmin Accountor Go:n artikkelissa.
Ennen palkanmaksua osakeyhtiön omistajayrittäjän kannattaa muistaa hyödyntää myös verottomat kulukorvaukset. Mikäli teet työmatkoja omalla autollasi, muista aina laskuttaa osakeyhtiöltäsi kilometrikorvaukset ja päivärahat. Yrityksellesi ne ovat vähennyskelpoista menoa, mutta omassa henkilökohtaisessa verotuksessasi kyse on verottomasta tulosta.
Pienen sivukuluprosentin takia myös luontoisetujen, kuten puhelin-, lounas- ja autoedun käyttäminen on YEL-vakuutetulta yrittäjältä fiksu veto. Lisäksi omistajayrittäjä voi tarjota itselleen kulttuuri- ja liikuntaedun.
Palkanmaksun sivukulut koostuvat vakuutus- ja eläkemaksuista
Työntekijöiden palkkaaminen ei ole halpaa lystiä, ja palkanmaksun yhteydessä tilitettävät sivukulut ovat tästä näkyvin esimerkki. Työntekijöidesi bruttopalkoista maksat seuraavanlaisia työnantajan sivukuluja:
- Sairausvakuutusmaksu eli sosiaaliturvamaksu, joka maksetaan Verohallinnolle. Työnantajan osuus on 0,77 prosenttia työntekijän bruttopalkasta. Maksu tapahtuu ennakonpidätyksen tilittämisen yhteydessä. Ennakonpidätyksen määrä perustuu työntekijän toimittamaan verokorttiin. Vaikka työnantaja huolehtii ennakonpidätyksen tilittämisestä, kyse ei kuitenkaan ole yritykselle jäävästä kulusta.
- Tapaturmavakuutus sekä ryhmähenkivakuutus, jotka maksetaan vakuutusyhtiölle. Kyseiset vakuutukset otetaan monesti samassa paketissa. Ryhmähenkivakuutusmaksun suuruus on 0,07 prosenttia palkoista, kun taas tapaturmavakuutuksessa lukema vaihtelee toimialan riskeistä riippuen – vuonna 2019 maksu on keskimäärin 0,8 prosenttia.
- Työeläkevakuutusmaksu eli TyEL-maksu, joka maksetaan eläkevakuutusyhtiölle. Työnantajan osuus on työntekijän iästä riippuen 16,95-18,45 prosenttia bruttopalkasta.
- Työttömyysvakuutusmaksu eli TVR-maksu, joka maksetaan Työllisyysrahastolle. Työnantajan osuus on 0,5%. Sekä TVR:n että TyEL:n kohdalla työntekijä maksaa osan kokonaismaksusta. Työnantaja huolehtii näiden osuuksien perimisestä palkanmaksun yhteydessä ja tilittää ne eteenpäin oikeille tahoille.
YEL-vakuutettu yrittäjä sen sijaan maksaa oman palkkansa sivukuluina vain sosiaaliturvamaksun. YEL-vakuutuksen hinta puolestaan riippuu täysin siitä, kuinka suureksi yrittäjä on määritellyt oman työtulonsa.
Itselle ja työntekijöille maksetut palkat on ilmoitettava tulorekisteriin viiden päivän sisällä maksun jälkeen.
Miten palkanmaksu omasta osakeyhtiöstä käytännössä tapahtuu?
Melko usein palkanlaskenta ulkoistetaan muun taloushallinnon tapaan tilitoimistolle. Mikään ei kuitenkaan estä sinua laskemasta palkkoja itse. Esimerkiksi palkkaus.fi-työkalulla voit helposti laskea ja maksaa sekä omat että mahdollisten työntekijöittesi palkat sivukuluineen. Tilitykset ja lain vaatimat ilmoitukset tulorekisteriin hoituvat automaattisesti, ja samalla myös tilitoimistoon lähtee raportti kirjanpitoa varten. Mahdollisten palkanlisien, luontoisetujen ja kulukorvausten lisääminen palkkoihin onnistuu vaivattomasti. Mikäli maksat palvelun kautta työntekijöidesi palkkoja, he saavat heti tiedon maksetusta palkasta ja voivat noutaa palkkalaskelmansa verkkopankkitunnuksillaan.
Palkkaus.fi:n toimintaperiaate on selitetty lyhyesti alla näkyvällä videolla.